Об уголовной ответственности за налоговые преступления
(ФОТО: Открытые источники)
Одним из условий существования и упорядоченного функционирования любого государства является устанавливаемая система налогообложения, подразумевающая обязанность граждан и организаций платить установленные законом налоги и сборы.
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Законодательно установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также федеральные налоги, которые могут быть предусмотрены специальными налоговыми режимами.
С целью обеспечения частных и публично-правовых интересов граждан, общества и государства уголовным законом установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, а также за сокрытие денежных средств, подлежащих уплате в качестве налогов, сборов и страховых взносов (ст. 198 – 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, далее - УК РФ).
Преступление в сфере налогообложения может быть совершено достигшим шестнадцатилетнего возраста физическим лицом, в том числе являющимся индивидуальным предпринимателем и уполномоченным в силу закона либо на основании доверенности представителем организации.
Обязательным признаком составов преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, который составляет не менее 900000 рублей. и более 4500000 рублей (ст. 198) и не менее 5000000 рублей и более 15000000 (ст. 199) рублей. Также при определении суммы неуплаченного налога, охватываемой составом преступления, имеет значение период невыплаты (3 финансовых года), а также доля неуплаченных налогов, сборов и страховых выплат в процентном соотношении от общей суммы, подлежащей уплате.
Статьей 199.2 УК РФ предусмотрена ответственность для недобросовестных уполномоченных лиц организаций либо индивидуальных предпринимателей, которые зная об образовавшейся задолженности организации перед бюджетной системой, умышленно скрывают активы, участвующие в финансовой деятельности предприятия, создавая фиктивный документооборот с аффилированным организациями.
Состав упомянутого преступления образуется тогда, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее. Также имеет значение размер сокрытых денежных средств, который должен превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей (для ч. 1 ст. 199.2 УК РФ) и девять миллионов рублей (для ч. 2 ст. 199.2 УК РФ).
Наказание, назначаемое за совершение преступлений, предусмотренных ст. 198-199.2 УК РФ, может варьироваться в зависимости от тяжести и обстоятельств совершения преступления. Например преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 199, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ относятся к категории тяжких, и предусматривают наказание, в том числе, в виде лишения свободы на срок до 6 и до 7 лет соответственно.
В целях гуманизации ответственности плательщиков налогов, сборов и страховых взносов, в Уголовный кодекс РФ введена статья 76.1, в соответствии с положениями которой лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.2, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
прокурор отдела по надзору за процессуальной деятельностью в органах Следственного комитета Российской Федерации управления по надзору за следствием, дознанием и оперативно-розыскной деятельностью прокуратуры Пермского края Бормотин А.А.